Суточные при командировках в 2018 году обязательны к выплате работодателем (ст. 168 НК РФ). О нормировании, размерах и сроках выплаты суточных читайте в статье.
Суточные возмещаются работнику за каждый день его нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, далее — постановление № 749).
Реальный срок командировки подтверждается проездными документами, а в случае их утраты - документами о проживании. Также часто целесообразным будет составить служебную записку по командировке. Она поможет подтвердить период пребывания в командировке, если по каким-то причинам невозможно предъявить документы о проживании. В этом случае в служебной записке должны быть сделаны отметки принимающей стороны о датах прибытия и убытия (п. 7 постановления № 749).
При проезде к месту выполнения служебного задания на автомобиле (личном или служебном) к служебной записке прилагаются документы, подтверждающие даты нахождения в пути: путевой и/или маршрутные листы, квитанции и чеки с автозаправок и др.
Подробнее о расходовании суточных см. в материале .
При однодневной командировке есть свои особенности: если командировка не выходит за пределы России, суточные не выплачиваются, а при командировке за границу их размер составит 50% от обычной их величины (пп. 11, 20 постановления № 749). Однодневная командировка стала камнем преткновения в вопросе оплаты: судебная практика располагает решением Верховного суда России от 11.09.2012 № 4357/12, где сказано, что данная выплата может быть осуществлена, но с оговоркой, что это компенсация за иные траты сотрудника. В случае болезни работника во время командировки, согласно п. 25 постановления № 749, суточные выплачиваются за все дни болезни, даже если она увеличила срок командировки. Это правило действует и при задержке работника в командировке с разрешения (или по просьбе) руководства.
Кстати, размер суточных законом не ограничен, в ст. 217 НК РФ предусмотрены только их нормы для целей обложения НДФЛ и страховыми взносами, которые представляют собой необлагаемый минимум. Нормы суточных в командировке - 2018: для российских командировок — 700 руб., а для зарубежных — 2 500 руб., они же действовали и в 2017 году. Суммы, выдаваемые работнику по корпоративным нормам сверх лимита, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Как уплачивать страховые взносы с суточных, читайте в материале .
Пример
Коммерческий директор ООО «Смоленские пивоварни» выехал из Смоленска в командировку 01.03.2018. В период с 02.03.2018 по 03.03.2018 он работал в Москве. 04.03.2018 уехал на поезде в Прагу. Поезд отправился в 7:45 04.03.2018, пересек границу РФ в 3:01 05.03.2018, прибыл в пункт назначения в 9:50 05.03.2018. Обратно директор вернулся самолетом до Москвы 09.03.2018 и в Смоленск прибыл 10.03.2018.
По корпоративным нормативам, дирекции установлены повышенные нормы суточных: 1 000 руб. для России, 50 евро — для европейских стран.
По графику командировки директору были выданы:
Авансовый отчет директор представил 13.03.2018. Этим же днем авансовый отчет был утвержден.
Курс евро, установленный Банком России, на 13.03.2018 — 69,7972 руб., на 31.03.2018 — 70,5618 руб.
Расчет суточных при командировке, принимаемых в расходы:
6 000 + 200 × 69,7972 = 19 959,44 руб.
Нормативы:
700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 руб.
Обложению НДФЛ подлежит сумма: 6 000 + 200 × 70,5618 - 14 200 = 5 912,36 руб.
Страховые взносы бухгалтер ООО «Смоленские пивоварни» начислил на сумму: 19 959,44 - 14 200 = 5 759,44 руб.
Также размер суточных при командировках в 2018 году можно сделать зависимым от нескольких факторов, например стоимости питания и проезда на пассажирском транспорте в месте командировки, занимаемой должности. Главное — закрепить изменения в учетной политике и положении о командировках.
Об отражении суточных в 6-НДЛФ читайте в статье
В производственных целях руководство хозяйствующего субъекта может направлять своих сотрудников со служебными заданиями в командировки. В ходе их выполнения работники осуществляют определенные затраты. В соответствии с действующим законодательством им положены суточные при командировках в 2018 году, а также возмещение документально подтвержденных расходов, осуществленных в таких поездках (проезд, услуги и т.д.)
Суточные при командировках в 2018 году будут продолжать действовать, так как законодательные акты с их отменой так и не были приняты. Тем не менее, начиная со следующего года, вступает в этой сфере достаточно важное новшество.
До 1 января 2017 года ограничение по размере суточных, установленных в НК РФ, действовали только при исчислении НДФЛ у работника. При исчислении взносов освобождалась вся сумма суточных, определенных в соответствии с размерами, закрепленными в локальных актах организации.
Внимание! С начала же 2017 года вступают изменения в НК РФ в п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми обложение взносами сумм доходов работников переходит под юрисдикцию ИФНС. В соответствии с этим применение лимитов суточных теперь станет распространяться и на исчисление взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
Это означает, что при выплате работникам суточных в размерах превышающих 700 р. (для России) и 2500 р. (для заграничных командировок) в расчете на одного сотрудника за каждый день командировки, нужно будет с сумм превышения платить взносы по действующим ставкам (ПФР - 26%, ФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9 %).
Например: Иванов П.Б. в январе 2018 года был в командировке в г. Самаре для приобретения нового оборудования. Поездка длилась 5 дней. В соответствии с правилами ООО «Столица» ему были начислены суточные из размера 1000 рублей за стуки. Общая сумма составила 5000 рублей. Для целей исчисления взносов с суммы превышения были начислены отчисления:
(5*1000 - 5*700)*34%=510 р.
В 2016 году такого начисления делать не надо было.
Данное правило распространяется и на компенсацию документально подтвержденных расходов при однодневных поездках. Здесь также при превышении расходов сверх действующих лимитов потребуется исчислить обязательные страховые взносы на данную разницу.
Важно! В отношении же взносов при страховании от НС (так называемый «травматизм») данные нововведения не действуют, так как контроль за их исчислением остается у ФСС. Поэтому исчислять и уплачивать отчисления с разницы между установленным лимитом в НК РФ и действующим на предприятии не надо будет.
Суточные при командировках в 2018 году определяются каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Существующие лимиты, определенные в НК РФ, остаются действующими в отношении налогообложения НДФЛ и взносов на зарплату.
В настоящее время существуют следующие нормы суточных:
Если локальные нормативы выше данных лимитов, то компания с суммы разницы между ними должна как налоговый агент перечислять НДФЛ и исчислять и уплачивать взносы на обязательное страхование в соответствии с действующими ставками.
Важно! Для целей бухгалтерского учета действуют нормативы, установленные предприятием самостоятельно в его положениях. Так, например, размер суточных для командировки может быть установлен в таком ЛНА, как “Положение о командировках” с разбивкой по должностям.
При исчислении суммы суточных имеет значение количество дней периода, в течение которых сотрудник находился в служебной поездке. Ее началом считается день отбытия командируемого.
В настоящее время для подтверждения данного периода необязательно оформлять командировочное удостоверение, достаточно посмотреть дату на соответствующем документе (например, на билете на поезд, самолет, автобус).
Если на основании этого бланка можно определить время отбытия, то даже если человек уехал в конце суток (до 24-00 часов), то они полностью принимаются к учету. В аналогичном порядке определяется и день завершения служебной поездки. Если работник возвращается на основании билета в 0-01 часов, то это уже будут являться последующими сутками, и сотруднику полагаются суточные за весь такой день.
Внимание! Также нельзя забывать, что на дни служебной . Они также включаются в состав командировки, как и дни вынужденного простоя, периода нетрудоспособности во время поездки.
Руководство на основании письменного распоряжения имеет право отозвать своего сотрудника из командировки. В этом случае оно обязательно должно в приказе отразить причину этого. В командировку при этом включаются только дни фактического нахождения работника в поездке. Если ему были ранее выданы суммы, которые из-за отзыва он не потратил, он должен их вернуть.
Когда администрация принимает решение о новой командировке, все бланки необходимо составлять заново.
Суточные при командировках в 2018 году будут продолжать действовать несмотря на неоднократные попытки исключить данную статью из сумм расходов при налогообложении прибыли. В основном это связано с попыткой увеличить поступление налогов в бюджет.
Напомним, что законодатели хотели убрать расходы в виде суммы суточных, заменив их строго определенным перечнем командировочных расходов, которые обязательно должны были бы иметь документальное подтверждение. Для предприятия это грозило увеличением налоговой нагрузки.
В настоящее время размер суточных определяется каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. То есть, предприятиям разрешается устанавливать размер суточных в фиксированных суммах.
При этом не было принято и никаких ограничений по данным нормативам и на региональном уровне. Проекты законов рассматривали и такое нововведение по установлению нормативов в зависимости от места назначения командировки (региона).
Внимание! Суточные при командировках в 2018 году определяются исходя из количества дней поездки, определяемых на основании подтверждающих документов и утвержденных предприятием нормативов данных расходов в день на одного сотрудника.
Если работник едет в заграничную поездку, то на выдаваемые суточные при командировках в 2018 году действуют сразу несколько законодательных актов. Кроме общепринятого Постановления № 749, для компаний бюджетной сферы необходимо еще принимать во внимание Постановление № 812 от 26 декабря 2005 года.
Оно устанавливает максимальную сумму суточных в долларах США для каждой иностранной страны. Несмотря на то, что для коммерческих предприятий это постановление не является обязательным, ответственные лица также могут использовать его.
Максимальная сумма суточных для поездок за границу законодательно не ограничена, и может быть установлена в каждом предприятии самостоятельно. Однако для целей начисления социальных взносов необходимо использовать норму в 2500 р. Если размер выплаты работнику больше этой нормы, то сумму свыше необходимо будет начислить НДФЛ и удержать его с сотрудника, а также рассчитать полный объем социальных взносов.
При расчете положенных суточных необходимо разделить весь маршрут на время нахождения сотрудника на территории России, и дни за границей в другом государстве. Все дело в том, что для каждого периода размер суточных необходимо считать отдельно, при этом выплаты за дни нахождения на территории страны выполняются в рублях, а за границей - в валюте принимающего государства.
Внимание! Для точного определения этих дней используются таможенные штампы в загранпаспорте. При этом день выезда из страны включается в срок пребывания за границей, а день возвращения - в срок нахождения в России. Если при пересечении границы не проставлялись штампы (к примеру, при поездках в страны СНГ), то даты определяются по проездным билетам.
Бухгалтеру, который занимается расчетом и выдачей суточных необходимо помнить про курсовые разницы, поскольку Центробанк обязывает рассчитывать рублевый эквивалент выплаты в момент выдачи и сдачи авансового отчета - при выдаче сумма может быть меньше 2500 рублей при пересчете в национальную валюту, а в момент подачи документов больше, или наоборот.
Исходя из характера поездки и поставленных заданий, работодатель может принять решение о возвращении сотрудника назад к месту работы в тот же день, в которой он выехал. Такая поездка будет называться командировка на один день. Однако согласно закону, суточные при таких однодневных выездах работнику не положены.
Однако Верховный арбитражный суд и Министерство Финансов при использовании положений ТК РФ установили, что компания имеет право компенсировать работнику его расходы, понесенные в однодневных поездках, сюда относятся:
Однако на все компенсируемые затраты необходимо предоставить оправдательные документы (чеки, билеты, накладные и т. д.).
Все подтвержденные и компенсированные расходы в полном размере без ограничений (естественно, если они обоснованы), могут вноситься в расходы, уменьшающие базу при расчете налога на прибыль.
Важно! Если работник не смог предоставить документы, но администрация все же приняла решение об их компенсации, то в установленных пределах (700 рублей по России и 2500 рублей за границей) оплаченные расходы не считаются доходом работника. Если же была компенсирована сумма больше этой, то с превышения необходимо будет заплатить налог НДФЛ и отчисления в фонды.
Для работников, у которых установлен разъездной характер работы, однодневная поездка не может считаться командировкой.
Внимание! Если работник едет на один день в зарубежную командировку, то суточные ему должны быть выплачены, но их сумма ограничена 50% от обычного размера.
В 2015 году законом было разрешено не оформлять для командировки служебное задание. Тогда для того, чтобы подтвердить общую продолжительность командировки необходимо использовать проездные билеты, документы о заселении в гостиницу и иные бланки.
Все они, совместно с , после возвращения должны передаваться в бухгалтерию. Если таких документов нет, то в принимающей компании можно запросить копию приказа или служебную записку с отметками ответственных лиц и оттиском печати.
С 2016 года вступило в действие положение об использовании командированным лицом своего личного транспорта с целью прибытия на место командировки и убытия из него. В качестве подтверждения в этом случае используется служебная записка от него с приложенной к ней путевым листом и чеками по ГСМ.
А вот предоставлять документы, подтверждающие цели расходования, да и вообще факт расходования полученных суточных сотрудник не обязан. Работодатель обязан их выплатить в установленном размере по закону, а вот как и на что работник их потратит - его личное дело.
Поездки по поручению работодателя, для выполнения каких-либо заданий могут быть различной длительности.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Документальное оформление командировки на один день вызывает ряд вопросов, особенно с изменениями в нормативных актах. С января 2019 эта процедура значительно упростилась.
Оформление командировки должно быть в соответствии со следующими законодательными нормативными актами:
Трудовое законодательство определяет, что командировка это – поездка за пределы населенного пункта для выполнения рабочего задания. Она подлежит обязательному и фиксации расходов.
Путешествие работника по собственной инициативе командировкой не считается и оплачена не будет.
Следует отличать разовые поездки от работы, которая осуществляется в пути.
Например, ряд профессий связанных с эксплуатацией и обслуживанием транспорта, перевозкой и сопровождением грузов и пассажиров, и некоторые другие.
К таким профессиям относят:
Для тех работников, чья основная деятельность носит характер постоянных разъездов, командировочные документы не оформляются.
Среди работодателей иногда встречается мнение, что однодневная командировка не нуждается в специальном оформлении.
Законодательство же не ограничивает продолжительность рабочих поездок ни минимальным, ни максимальным сроком.
Если сотрудник выезжает за пределы населенного пункта по поручению начальства и это не является его трудовыми обязанностями, то такая поездка будет классифицироваться как командировка, даже если она длится меньше суток.
В командировку даже на 1 день, не может быть отправлен человек, не заключивший с организацией .
В законодательных актах совершенно четко указанно то, что работодатель вправе отправлять в поездку только «своего» сотрудника. При этом не важно, какой вид трудового договора заключен: , или .
Отдельного внимания заслуживает вопрос – как оформить командировку сотруднику, работающему по совместительству.
Если возникла такая необходимость, то следует предпринять следующие шаги:
Сотрудники организаций по-разному относятся к поездкам.
Для одних это повод повысить свой профессиональный уровень, для других лишние проблемы. Работодатели должны помнить, что есть определенные категории среди персонала, которые нельзя отправлять в командировки.
В крайнем случае, берется расписка о том, что они были проинформированы о праве отказаться от поездки по поручению администрации.
Законодательно не определена минимальная продолжительность командировки. Она может быть как многодневной, так и меньше суток, без ночевки.
Оформление любой поездки по поручению работодателя должно быть в соответствии с действующими поправками к нормативным актам.
В 2019 количество обязательных документов сократилось. До этого обязательными были:
Эти документы фактически дублировали свое содержание и сильно затрудняли документооборот в отделах персонала. Решение об упрощении оформления поездок по поручению администрации было логичным и закономерным.
В настоящее время обязательным документом для оформления командировки является . Причем он не обязательно должен быть утвержденной, унифицированной формы.
Организация самостоятельно решает о том, какие виды кадровых приказов будет использовать в работе. Об этом обязательно должна быть сделана отметка в инструкции по ведению делопроизводства.
Независимо от того, какую форму приказа выбрала администрация предприятия, он должен отражать следующие пункты:
Унифицированные бланки приказов можно скачать тут:
Оформление служебного задания и командировочного удостоверения больше не являются обязательными.
Если работодатель решил, что эти документы необходимы, то в них переносятся данные из приказа. Обязательность использования надо отметить в локальном нормативном документе.
Еще один документ, потерявший в настоящее время актуальность – журнал учета командированных сотрудников.
Ранее в организациях велись два журнала:
После принятия соответствующего постановления Правительства, с 8 августа 2019 эти журналы закрываются и сдаются в архив, либо уничтожаются.
Для учета выбывших в командировки работников стало достаточно .
Напротив фамилии сотрудника под датой поездки ставится либо буква К, либо код 06. Без указания количества часов, даже если это командировка на один день.
В оформлении командировки сроком меньше суток нет существенных отличий, от более длительных поездок.
И в бухгалтерских и в кадровых документах эти дни учитываются и оплачиваются одинаково:
Основное отличие компенсаций в том, что суточные при однодневной командировке по России не выплачиваются.
Если работник едет на срок меньше одного дня заграницу, то ему выплачивают половину положенной суммы.
Для поездки на несколько дней, законодательно предусмотрена обязательная компенсация, не облагаемая НДС, это:
Однако, работодателю не стоит оставлять своих сотрудников без суточных или какой либо компенсации.
Закон не обязывает, но и не запрещает возвращать работникам расходы на пребывание в другой местности. Обычно такая выплата оформляется как компенсация и может равняться обычной сумме.
Обязанность возвращать расходы на командировки меньше суток, должна быть прописана в .
В противном случае, руководитель издает соответствующий приказ о дополнительных выплатах работнику.
Отличие командировки от простой поездки – оплата работодателем основных расходов.
Обычно сотруднику выдаются авансовые средства на следующие нужды:
Работнику при однодневной поездке в обязательном порядке компенсируется стоимость проезда.
А в некоторых случаях и проживания, например, если время отбытия с места командировки достаточно позднее, и сотруднику необходимо отдохнуть перед дорогой. Это может быть платная комната отдых или гостиничный номер при вокзале или аэропорту.
Сотрудник может поехать на личном или служебном транспорте.
В этом случае составляется служебная записка. В ней обосновывают необходимость подобного вида передвижения, прописывают маршрут и указывают примерную стоимость.
Работодатель компенсирует стоимость ГСМ из расчета по километрам. В качестве подтверждения трат предъявляются чеки с заправок.
Если день поездки по поручению работодателя выпадает на выходной или праздничный день, то он оплачивается в двойном размере. Это будет оформлено так как если бы рабочая смена выпала на нерабочий день.
Обязанности работающих на предприятии людей зависят от их профессии и сферы деятельности организации. Но в любом производстве есть такие моменты, которые нельзя решить на постоянном месте работы. Для решения подобных задач руководители организовывают командировки, представляющие собой поездки, направленность и цели которых решает работодатель. Отправлять можно только тех сотрудников, кто официально зарегистрирован на предприятии. Отношения между командировочным и руководителем должны быть урегулированы посредством трудового договора, призванного защищать интересы рабочего.
Если эти два условия не соблюдаются, то траты, сделанные сотрудником во время поездки, уже могут не компенсироваться предприятием, так как не будут иметь статус командировочных.
На покрытие денежных затрат, которые будут происходить во время поездки, работнику предоставляются командировочные расходы и суточные.
Суточные - это выплаты, предназначенные для покрытия ущерба от проживания сотрудника «не у себя дома» . Размер суточных в 2017 году остался таким же, как и в прошлом: 700 рублей при командировках по России и 2500 руб , если сотрудник отправляется за границу.
К командировочным расходам, в свою очередь, относятся такие статьи как аренда жилья, проезд, затраты на оформление визы и т. д. Командировочные расходы и суточные выплаты это не одно и тоже понятие. За первые работник будет обязан отчитаться, а за вторые он ничего подтверждать не должен.
Оформление командировок в 2017 году начинается с подписания руководителем предприятия приказа о назначении сотрудника в состав командировки и заканчиваются полным отчетом последнего о затратах денежных средств, выданных ему в качестве командировочных (авансовые отчеты).
Если он направляется за границу, то выплаты составят 2500 руб. ежедневно, при отправлении по территории РФ сотрудник будет получать 700 руб. Это цифры, прописанные в законе. Работодатель может их уменьшить или увеличить по своему усмотрению и в связи с финансовым состоянием организации. Размер суточных выплат должен регламентироваться определенным документом.
Суть в том, что если размеры станут выше представленных, то облагаться НДФЛ с суточных будут в зависимости от разницы. Поэтому на некоторых предприятиях во избежание составления лишних расчетов оставляют положенные законом нормативы. Размер суточных в 2017 году не изменился по причине инфляции.
Существуют также и однодневные командировки. Минимальный срок командировки в 2017 году, по крайней мере, по России не оплачивается, за поездки через границу отчисляют 50% от размера соответствующего вида суточных. Опять же руководитель может назначить некоторые суммы в счет оплаты столь коротких командировок, НДФЛ с суточных также облагает разницу.
Помимо двух вышеописанных видов командировочных поездок имеются еще командировки в страны СНГ. Они находятся на отдельной позиции из-за того, что въезд на территорию этих государств не обременен визами.
Отчисление суточных выплат и командировочных затрат обязательно отражаются в отчетности предприятия. Чуть ранее планировалось прекращение подобных выплат, но, как стало известно, в 2017 году они не пропадут. Данное обстоятельство очень порадовало тех, кто часто ездит в командировки.
Кстати, те люди, в чьих трудовых договорах прописано, что поездки-это часть их профессиональных обязательств, не имеют право получать положенные командированным работникам выплаты, так как их поездки не подпадают под эту категорию. Они просто выполняют свои прямые обязанности.
Образец заполнения авансового отчета по командировке:
Суточные в 2017 году не требуют какого-либо объяснения. Оформление командировок в 2017 году выражается не только в предоставлении авансовых отчетов, еще одним обязательным документом стала так называемая служебная записка, в которой заполняются необходимые данные о целях и пункте назначения.
Этот список до появления некоторых официальных распоряжений был существенно больше, включая в себя несколько видов журналов, командировочный билет и т.д.
Суточные в 2017 году являются обязательным условием отправки работника в командировочную поездку.
Каждый бухгалтер знает как важно грамотно оформить командировку, заполнить все командировочные документы, проверить правильность учета командировочных расходов в целях налогообложения. Вам помогут рекомендации, а также подборка писем контролирующих органов по теме командировок.
Контролирующие органы не возражают против включения в расходы следующих затрат (условие — компенсация таких расходов установлена в локальном нормативном акте организации и есть распоряжение руководителя организации о возмещении):
Первое. Оплата полисов ДМС от несчастных случаев при приобретении авиа — и железнодорожных билетов, которые являются приложением к данным билетам командированным работникам.
Расходы на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте командированных работников также могут быть учтены в качестве командировочных расходов, если коллективным договором или локальным нормативным актом предусмотрено возмещение указанных расходов.
Способ оформления уплаты страховых взносов (на основании отдельного страхового полиса, являющегося приложением к билету, включением сумм взносов в стоимость проездного документа) принципиального значения не имеет. Вместе с тем налоговые органы могут не согласиться с таким способом учета расходов на добровольное страхование от несчастных случаев на воздушном и железнодорожном транспорте при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Второе. Расходы, понесенные работником в связи с проездом на личном автомобиле к месту командировки и обратно (которые включают в себя расходы на ГСМ) и компенсируемые ему, для целей налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (Письмо ФНС РФ от 21.05.2010 № ШС-37-3/2199).
Третье. Суточные, выплачиваемые работнику, направленному в длительную командировку (более полугода).
Мнение 1: в случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, фактическое место работы работников будет находиться в иностранном государстве и такие работники не могут считаться находящимися в командировке (Письма Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304 , УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 № 16-15/102339@).
Мнение 2: срок нахождения в командировке определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) и максимальным пределом не ограничен. Следовательно, независимо от длительности нахождения в командировке, работодатель вправе учесть в расходах по налогу на прибыль в части выплат суточных всю сумму, установленную в локальном акте организации (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.09.2015 № Ф05-12177/2015 № А40-167292/2014).
Четвертое. Затраты на проживание командированного сотрудника в месте командирования в арендованной квартире, но расходы документально не подтверждены. Однако, имеется судебная практика, которая в качестве альтернативы разрешает учесть в расходах сумму 700 руб. (по России) или 2 500 руб. (по зарубежным командировкам) (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2009 № 05АП-5540/2009 по делу № А59-2701/2009; ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2007 по делу № А26-5126/2006-28, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2008 по делу № А05-4612/2007).
Пятое. Расходы по оплате стоимости билетов к месту командирования и обратно, если даты поездки не совпадают со сроком командировки. Имеются положительные для налогоплательщика разъяснения контролирующих органов и судебная практика (Письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-03-10/39800 , от 30.07.2014 № 03-04-06/37503 ; Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 № Ф09-3838/07-С2), однако налоговые органы вправе высказать претензию и запросить пояснения. В данной ситуации многое будет зависеть от причины и количества дней несоответствия.
Шестое. Организация для выполнения работ привлекла сотрудника контрагента, возместила ему затраты по проезду и иные командировочные затраты. Согласно разъяснению Минфина России (Письмо от 24.09.2015 № 03-03-06/1/54684) возмещение командировочных затрат физлицам, не являющимся работниками компании, не учитываются в расходах по налогу на прибыль в силу того, что поездка стороннего специалиста командировкой не считается.
Зарегистрируйтесь на курс « ». Вы научитесь вести учет доходов без ошибок, отражать расходы и определять налоговую базу по налогу на прибыль. А также рассчитывать и уплачивать авансовые платежи и налог, сдавать отчетность, создавать идеальную учётную политику.
